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符合条件的物流用地减征土地使用税

  疑问点一
  请问本次针对物流企业大宗商品仓储设施用地优惠政策的核心内容是什么?
  答复:
  自2017年1月1日起至2019年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
  疑问点二
  财税〔2017〕33号中物流企业土地使用税优惠政策的实施意义?
  答复:
  降低物流业用地成本,引导物流投资,进一步促进物流业健康发展,大力扶持现代服务业。
  疑问点三
  政策中的物流企业是否是否指所有的物流企业?
  答复:
  是指至少从事仓储或运输一种经营业务,为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务,实行独立核算、独立承担民事责任,并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。
  疑问点四
  政策中的大宗商品仓储设施具体的标准是什么?
  答复:
  大宗商品仓储设施,是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上,且主要存储粮食、棉花、油料等农产品和农业生产资料,煤炭、焦炭、矿砂等矿产品和工业原材料的仓储设施。仓储设施用地,包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)等储存设施和铁路专用线、码头、道路等物流作业配套设施的用地。
  疑问点五
  请问物流企业的办公用地是否可以享受城镇土地使用税减半征收的优惠政策?
  答复:
  物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地,不属于本通知规定的优惠范围,应按规定征收城镇土地使用税。
  疑问点六
  土地使用税享50%优惠政策中提到的“自有”土地是否包括物流企业对外出租的土地?
  答复:
  物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
  疑问点七
  我公司不属于物流企业,能否享受减按所属土地等级适用税额标准的50%计征土地使用税?
  答复:
  非物流企业的内部仓库,不属于本通知规定的优惠范围,应按规定征收城镇土地使用税。
  疑问点八
  上述优惠政策发布的时候我们物流企业第一季度还是按照以前的单位税额缴纳的土地使用税,请问多交的部分如何处理?
  答复:
  本通知印发之日前已征的应予减免的税款,在纳税人以后应缴税款中抵减或者予以退还。
  疑问点九
  该优惠政策执行时间?
  答复:
  自2017年1月1日起至2019年12月31日止。
  疑问点十
  享受土地使用税减征50%优惠政策是否需要先办理备案?
  答复:
  符合上述减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。
  附件:
  财政部 税务总局
  关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知
  财税〔2017〕33号
  各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局,西藏、宁夏自治区国家税务局,新疆生产建设兵团财务局:
  为进一步促进物流业健康发展,现就物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策通知如下:
  一、自2017年1月1日起至2019年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。
  二、本通知所称物流企业,是指至少从事仓储或运输一种经营业务,为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务,实行独立核算、独立承担民事责任,并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。
  三、本通知所称大宗商品仓储设施,是指同一仓储设施占地面积在6000平方米及以上,且主要储存粮食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉类、水产品、化肥、农药、种子、饲料等农产品和农业生产资料,煤炭、焦炭、矿砂、非金属矿产品、原油、成品油、化工原料、木材、橡胶、纸浆及纸制品、钢材、水泥、有色金属、建材、塑料、纺织原料等矿产品和工业原材料的仓储设施。
  仓储设施用地,包括仓库库区内的各类仓房(含配送中心)、油罐(池)、货场、晒场(堆场)、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施的用地。
  四、物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地,不属于本通知规定的优惠范围,应按规定征收城镇土地使用税。
  五、非物流企业的内部仓库,不属于本通知规定的优惠范围,应按规定征收城镇土地使用税。
  六、本通知印发之日前已征的应予减免的税款,在纳税人以后应缴税款中抵减或者予以退还。
  七、符合上述减税条件的物流企业需持相关材料向主管税务机关办理备案手续。
  请遵照执行。
  财政部 税务总局
  2017年4月26日
  来源:中税答疑智库
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