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2017年注册税务师税法考前冲刺试题及答案解析二

    1.下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定,表述正确的是(    )。
    A.财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额
    B.非保险企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额
    C.企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,在发生当期直接扣除
    D.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除
    正确答案:A
    答案解析:
    [解析] 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方
    2.下列各项中,应当征收房产税的是(    )。
    A.行政机关所属招待所使用的房产
    B.非营利性医疗机构自用的房产
    C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
    D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外尚在县邮政局内核算的房产,并且在单位财务账中划分清楚的
    正确答案:A
    答案解析:
    [解析] 行政机关所属的招待所不属于办公用房而属于经营用房,应缴纳房产税。BCD都有明确的免税
    3.某企业2010年度境内所得应纳税所得额为400万元,在全年已预缴税款25万元,来源于境外某国税前所得100万元,境外实纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为(    )万元。
    A.50
    B.60
    C.70
    D.80
    正确答案:D
    答案解析:
    [解析] 该企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元),境外已纳税款扣除限额
    4.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者计算缴纳个人所得税的表述,正确的是(    )。
    A.投资者兴办两个或两个以上企业的,年度终了时,应汇总从所有企业取得应纳税所得额,据此确定使用税率并计算缴纳个人所得税
    B.投资者应纳的个人所得税税款,按年计算,分月或分季预缴,年度终了后5个月内汇算清缴,多退少补
    C.企业生产经营和投资者家庭生活共用的固定资产,难以划分的,不得计提折旧在税前扣除
    D.投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度亏损可以跨企业弥补
    正确答案:A
    答案解析:
    [解析] 投资者应纳的个人所得税税款,按年计算,分月或分季预缴,年度终了后3个月内汇算清缴

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