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注税《税务代理实务》复习与应试技巧

  在注册税务师历年考试中,《税务代理实务》是难度最大、通过率相对较低的一门课程。原因主要有以下几个方面:
  第一,考题的类型有别于其他四科。除《税务代理实务》以外的其他四科,不管是客观题,还是主观题,均以选择题的形式出现,这种考题不需要计算过程,答题时间上相对比较充裕;此外,在答题中有时能够知道自己的某些答题思路是否正确,比如计算的结果在给出的选项中如果不存在,就知道自己的答题思路有问题。而《税务代理实务》只有30分的选择题,其他为笔答题。笔答题强调的是答题步骤的完整性、准确性,如果答题中有一步计算有误,会牵一发而动全身,影响整个题目的准确性。
注册税务师考试科目
  第二,考题跨科目。《税务代理实务》考试内容几乎涵盖了所有五科的内容,其中《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》中主要税种的税收制度,《财务与会计》中的涉税会计核算、账务调整等,都会在税务代理实务考题中体现,因此,《税务代理实务》是一门综合性最强、考核面最广的科目。考生报考时,一般应当将《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》和《税务代理实务》三科一起报考,因为这三科的关联度极强。否则,即使《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》通过了,以后年度考《税务代理实务》时还必须认真学习《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》。
  第三,考题跨税种。在综合题的考核中,一般不是按单一税种出题,往往以增值税或企业所得税为主兼顾消费税、营业税、城建税和教育费附加等税种,甚至多数年份还涉及印花税、房产税、土地增值税等。
  第四,答题时的衔接性强。在综合题的答题过程中,前后衔接性特别强,只要前边的一步处理错了,后面的计算跟着就错了。比如,一笔购销业务应当计算印花税却漏掉了,尽管税额不大,却直接影响利润总额和应纳税所得额的准确性,整道题最终的计算结果肯定就是错的。
  本文就考生《税务代理实务》一科的复习与应试技巧做简要的介绍,希望对考生顺利通过该科考试起到一定的帮助。
  复习技巧全面学习,把握重点
  1.要制定详细的学习计划。根据自己的时间制定作息时间表,明确每天必须学习的内容,无论工作多忙,也要尽可能完成计划。这是保证学习效果的关键。
  2.要根据考试大纲的要求,全面通读教材两遍以上,把握主要知识点的衔接。要深刻领会、全面掌握大纲所指定的内容,明确哪些内容必须掌握,哪些内容要求熟悉,哪些内容需要了解。根据往年出题情况,必须掌握的内容占60%以上的分值,要求熟悉的内容占30%左右,而需要了解的地方占的分值一般在10%以下。
  3.在通读教材的基础上,要抓住重点章节,仔细研读。《税务代理实务》这门课程共有十七章,考生应根据每章的知识特点,正确运用复习方法,合理分布复习时间,掌握复习技巧。从考点分布状况来看,第一章导论,第二章税务管理概述,第三章税务登记代理实务,第四章发票领购与审查代理实务,第五章建账建制代理记账实务,第十四章税务行政复议代理实务,第十五章代理涉税文书填报实务,第十六章税务咨询与税务顾问以及第十七章税务代理执业风险与质量控制,这九章属于非重点章,主要题型为单选题、多选题和简答题,考生应结合考试大纲的要求,在通读以上章节内容的基础上,有重点地记忆一些知识点。
  与上述九章复习技巧不同的是:第六章企业涉税会计核算,第七章流转税纳税申报代理实务,第八章所得税纳税申报代理实务,第九章其他税种纳税申报代理实务,第十章代理纳税审查方法,第十一章流转税纳税审核代理实务,第十二章所得税纳税审核代理实务,第十三章其他税种纳税审核代理实务,这八章属于重点章节,考试题型主要为综合实务题。其中,第七、八、十一、十二四章属于重中之重章节,每年的考试分值占70%以上,因此这几章的复习策略主要在于对重要知识点的理解上。在复习过程中,一要结合《税法Ⅰ》、《税法Ⅱ》多看相关的税收制度内容,包括纳税人、征税对象、计税依据、适用税率、优惠政策等;二要多做题,掌握答题的思路和技巧,熟悉答题过程,积累实战经验,要有一本质量较高的辅导材料或几套最新的模拟试卷,通过做题发现学习中存在的薄弱环节;三是要总结记忆一些考试中经常用到的公式,强化记忆。这八章的内容平时应注意多加练习,一旦明白了其中原理就不会忘记,只要平时学得好,考前就不必专门抽出时间再复习这部分内容了,因为这些章节需要理解的问题多,而需要死记硬背的东西少,临阵磨枪的效果不会太明显。
  4.如果考生初次参考,且原来对税收和会计业务并不是很熟悉,则应当尽量参加一个辅导效果好的培训班,以便把握考试重点,增加考试信息,使复习更加有的放矢,少走弯路。同时,对学习中遇到的问题可以得到及时的解答。
  新增内容,加倍关注每年教材中新增加的内容都是历年考核的重点,应当在复习中多加关注。2007年教材变动较大的内容主要有:第一章根据《注册税务师管理暂行办法》做了大量修订,特别是第三、四、五节变化较大;第三章按《税务登记管理办法》进行了修改,新增停业、复业登记的内容;第六章按新会计制度和新会计准则调整了涉税会计核算的相关科目;第八章修订了企业所得税纳税申报表的内容,变动较大等等。
  此外,随着企业所得税报表的修订,《税法Ⅱ》相关的一些税收政策也作了相应的调整,如:招待费、广告费、业务宣传费计算基数统一为主表第1行“销售(营业)收入”;工会经费的提取基数改变,由原来按实际发放的工资总额提取改为按计税工资总额提取;职工教育经费的提取比例提高到计税工资的2.5%;公益捐赠扣除限额的计算基数由“纳税调整前所得”改为主表第16行“纳税调整后所得”;技术开发费不再执行比上年增长10%以上才能加计扣除的规定:“投资收益”项目的填报不再予以还原,直接填入主表第2行;计税工资标准自2006年7月1日后提高到每人每月1600元等等。
  这些政策应当结合《税法Ⅱ》认真学习,切实做到融会贯通,同时要学会企业所得税纳税申报表的填报方法。

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